دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2025: التسجيل والمواعيد والاستثناءات

ملخص سريع

– تسري ضريبة الشركات في الإمارات على الأعمال/الأنشطة التجارية اعتباراً من الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.

– النسبة العامة عادةً 0% حتى حد معين من الدخل الخاضع ثم 9% لما فوقه، مع إطار خاص للمناطق الحرة على “الدخل المؤهل”.

– التسجيل يتم عبر منصة EmaraTax التابعة لـ FTA، ويجب الالتزام بمواعيد التسجيل وتقديم الإقرارات والسداد لتفادي الغرامات.

– الكيانات في المناطق الحرة قد تتمتع بنسبة 0% على qualifying income بشرط استيفاء متطلبات جوهرية صارمة.

– قواعد transfer pricing uae تنطبق على المعاملات مع الأطراف المرتبطة ويجب توثيقها وفق مبدأ طول الذراع مع الإفصاحات اللازمة.

محتويات المقال

– ما هي ضريبة الشركات في الإمارات؟ ولماذا الآن؟

– من يخضع للضريبة؟ ومن يُعفى؟

– نسب الضريبة بإيجاز (Corporate Tax UAE Rates)

– المناطق الحرة والدخل المؤهل (Free Zone Qualifying Income)

– أمثلة عملية شائعة في المناطق الحرة

– الدخل المعفى والتسهيلات: توزيعات الأرباح، إعفاء المشاركة، وترحيل الخسائر

– التسجيل في ضريبة الشركات عبر EmaraTax (How-To)

– المواعيد النهائية (Corporate Tax Deadlines) وكيف تدير التقويم الضريبي

– المتطلبات المحاسبية والسجلات

– التسعير التحويلي Transfer Pricing UAE: ما الذي يتغير؟

– اختيار تشكيل مجموعة ضريبية وإعفاءات داخلية

– الأخطاء الشائعة وغرامات ضريبة الشركات وكيف تتجنبها

– أسئلة شائعة (FAQ) + روابط رسمية

– كيف نساعدك عملياً + دعوة للإجراء

ما هي ضريبة الشركات في الإمارات؟ ولماذا الآن؟

ضريبة الشركات (Corporate Tax UAE) هي ضريبة مباشرة تُفرض على أرباح الأعمال في الإمارات، وتهدف إلى:

– تعزيز شفافية النظام المالي والامتثال الدولي.

– خلق بيئة تنافسية متوازنة بين الكيانات المحلية والدولية.

– توحيد إطار الامتثال للأعمال وتعزيز الثقة.

تُطبَّق الضريبة على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023، ومع دخول 2025 صارت المتطلبات أوضح وأكثر إحكاماً خاصة للمناطق الحرة وملفات التسعير التحويلي (transfer pricing uae).

تنبيه مهم: هذا المحتوى لأغراض إرشادية عامة، والقواعد التفصيلية تتغير بقرارات رسمية. يُنصح بمراجعة FTA أو فريقنا قبل اتخاذ قرارات.

من يخضع للضريبة؟ ومن يُعفى؟

بصورة عامة، يخضع لضريبة الشركات الإمارات:

– الأشخاص الاعتباريون المقيمون في الدولة (Mainland وFree Zone).

– الفروع الدائمة لغير المقيمين التي تمارس نشاطاً في الدولة.

– أشخاص طبيعيون يزاولون أعمالاً/أنشطة تجارية بانتظام وفق حدود وشروط مُعلنة.

أبرز الإعفاءات المحتملة (تخضع لشروط رسمية):

– كيانات استخراج الموارد الطبيعية الخاضعة لضرائب إماراتية محلية.

– جهات النفع العام المُسجلة والمرخصة للإعفاء.

– صناديق استثمار مؤهلة ضمن ضوابط محددة.

– أرباح/توزيعات معينة من حصص ملكية مؤهلة (إعفاء المشاركة).

القاعدة الذهبية: صفة “الإعفاء” لا تُفترض؛ يجب توافر الشروط نصاً وإثباتها بالمستندات.

## نسب الضريبة بإيجاز (Corporate Tax UAE Rates)

– إطار عام: 0% على شريحة دخل خاضع محددة ثم 9% لما فوقها، وفق ما تُحدده اللوائح السارية.

– كيانات المناطق الحرة المؤهلة (QFZP): 0% على “الدخل المؤهل” و9% على الدخل غير المؤهل.

– قد تتوافر إعفاءات أو تخفيضات وفق نظام “إعفاء المشاركة”، وترحيل الخسائر، وتكوين مجموعة ضريبية.

لا تعتمد على تلخيصات غير رسمية في تحديد النسبة الفعلية؛ راجع نصوص FTA السارية وحدّث نموذجك المالي وفقها.

المناطق الحرة والدخل المؤهل (Free Zone Qualifying Income)

للاستفادة من 0% على qualifying income، يجب أن يكون الكيان “شخص منطقة حرة مؤهل (QFZP)” ويلتزم بمجموعة شروط، من أهمها:

– ممارسة “نشاط مؤهل” داخل المنطقة الحرة أو من خلالها وفق التعريفات الرسمية.

– توافر “الجوهر الاقتصادي” (Substance): موظفون، أصول، نفقات كافية في المنطقة الحرة.

– عدم اختيار الخضوع الكامل للنظام العام (Elect to be taxed).

– متطلبات محاسبية محددة (مثل قوائم مالية مدقّقة) للحفاظ على الوضع المؤهل.

– الالتزام بقاعدة “De Minimis” للدخل غير المؤهل: سقف نسبي منخفض يسمح بحد أقصى محدود من الإيرادات غير المؤهلة دون خسارة الوضع المؤهل (راجع النسبة/القيمة السارية لدى FTA وقت إعدادك).

عناوين يجب الانتباه لها:

– التعاملات مع “أشخاص مرتبطين” في المينلاند قد تخرج الدخل من كونه مؤهلاً ما لم تقع ضمن استثناءات محددة.

– “الأنشطة المستثناة” (Excluded Activities) قد تفقد معها المعاملة التفضيلية للدخل المرتبط بها.

– أنشطة التوزيع من “الـDesignated Zones” لها أحكام خاصة.

أمثلة على “أنشطة مؤهلة” ورد ذكرها في الإطار التنظيمي (للإرشاد فقط):

– تصنيع/معالجة السلع والمواد داخل المنطقة الحرة.

– خدمات المقرّات، والخزانة الداخلية، وتمويل الأطراف المرتبطة ضمن ضوابط محددة.

– إدارة الصناديق/الثروات المرخّصة، وإعادة التأمين.

– توزيع السلع من منطقة محددة (Designated Zone) إلى خارج الإمارات أو داخلها وفق معايير.

– امتلاك وإدارة السفن، وأنشطة لوجستية محددة.

– امتلاك حصص وأسهم (Holding of shares and other securities) ضمن ضوابط.

أمثلة على “أنشطة مستثناة” شائعة:

– معظم المعاملات المباشرة مع أشخاص طبيعيين (B2C) ما لم ينص خلاف ذلك.

– الخدمات المالية/المصرفية غير المرخّصة وفق الأطر المختصة.

– استغلال الأصول غير الملموسة لحساب الغير خارج الإطار المؤهل.

– معاملات عقارية خارج المنطقة الحرة أو لا تدخل في التعريف المؤهل.

ملاحظة مهمة: الرجوع إلى القرارات الوزارية/قرارات مجلس الوزراء ولوائح FTA هو الفيصل في تحديد “المؤهل/غير المؤهل”.

أمثلة عملية شائعة في المناطق الحرة

– شركة توزيع في Designated Zone:

  – مبيعات بالجملة لعملاء داخل الإمارات وخارجها.

  – قد تكون المبيعات العابرة (trading) مؤهلة إذا استوفت شروط “التوزيع من منطقة محددة” وأُثبت الجوهر الاقتصادي.

– شركة تكنولوجيا في Free Zone تبيع خدمات SaaS لأفراد داخل الإمارات:

  – الإيراد B2C مع أشخاص طبيعيين قد يُعتبر “غير مؤهل” غالباً، ما يعرّضه لنسبة 9% إذا فقد شرط التأهل.

– شركة قابضة (Holding) تمتلك حصصاً بأسهم:

  – دخل التوزيعات/بيع الحصص قد يُستفيد من إعفاءات معينة إذا توفرت شروط “إعفاء المشاركة” واللوائح ذات الصلة.

الخلاصة: كل سيناريو يحتاج فحصاً تفصيلياً وربطاً بنص القواعد السارية قبل اتخاذ قرار.

الدخل المعفى والتسهيلات

قد يتوفر إعفاء أو تخفيض على أنواع معينة من الدخل وفق شروط محددة، مثل:

– توزيعات أرباح من شركات تابعة مؤهلة (إعفاء المشاركة).

– أرباح بيع حصص في شركات إذا استُوفيت معايير الملكية وفترة الاحتفاظ وغيرها.

– توحيد الخسائر داخل مجموعة (Group Relief) ضمن نطاق محدد.

– ترحيل الخسائر (Tax Losses) لتعويض أرباح مستقبلية وفق قيود.

– قيود خصم الفائدة (مثلاً وفق نسبة من EBITDA) وفق اللوائح السارية.

نصيحة: ضع “مصفوفة دخل” تفصيلية تُصنّف كل بند (مؤهل/غير مؤهل/معفى) ورسّخ ضوابط إثبات لكل تصنيف.

التسجيل في ضريبة الشركات عبر EmaraTax (How-To)

التسجيل في الضريبة يتم إلكترونياً عبر منصة EmaraTax التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب FTA.

الخطوات العملية:

1) إنشاء/تحديث حساب EmaraTax:

   – ادخل إلى بوابة EmaraTax واربط رخصك التجارية.

2) بدء طلب “التسجيل في ضريبة الشركات”:

   – اختر الكيان الصحيح (Mainland/Free Zone/فرع…).

3) تعبئة البيانات:

   – بيانات المنشأة، التأسيس، العنوان، المساهمين/المديرين، UBO، النشاط.

4) إرفاق المستندات:

   – رخصة، عقد تأسيس، نظام أساسي، قوائم مالية (إن وجدت)، إثبات العنوان، IBAN.

5) تحديد الفترة الضريبية ونهاية السنة المالية:

   – وفق نظامك المحاسبي الحالي.

6) إرسال الطلب والمتابعة:

   – احتفظ برقم المرجع وتتبّع الإشعارات عبر لوحة EmaraTax.

مستندات عادةً مطلوبة:

– رخصة سارية، عقد التأسيس/النظام، هوية المساهمين/المديرين، إثبات العنوان، IBAN، آخر قوائم مالية، بيان النشاط، UBO.

روابط:

– FTA/EmaraTax: https://tax.gov.ae

نصيحة تطبيقية: جهّز “حزمة تسجيل” PDF مُوحّدة لكل كيانات المجموعة لتقليل الاستفسارات وتأخير الموافقات.

المواعيد النهائية (Corporate Tax Deadlines)

– التسجيل: تُحدّد FTA جداول زمنية للتسجيل مرتبطة ببيانات الرخص/الفترات الضريبية. راجع الصفحة الرسمية بانتظام.

– الإقرار والسداد: عادةً خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية (تحقق من آخر تحديثات FTA).

– الإفصاحات: بعض النماذج (مثل الإفصاح عن الأطراف المرتبطة) تُقدّم مع الإقرار.

– ملفات TP (Master/Local File): تُحفظ وتُقدّم عند الطلب ضمن مهل محددة إذا تجاوزت العتبات المعمول بها.

نظام إدارة المواعيد:

– تقويم مركزي بالمواعيد لكل كيان.

– تذكيرات داخلية قبل 60/30/10 أيام.

– مسؤول امتثال محدد لكل كيان.

المتطلبات المحاسبية والسجلات

– اعتماد معايير محاسبية معترف بها (مثل IFRS أو IFRS for SMEs حسب الحالة).

– الاحتفاظ بسجلات وفواتير وعقود وأدلة جوهر اقتصادي لسنوات وفق ما تقرره FTA.

– كيانات Free Zone مؤهلة غالباً ما تُطالب بقوائم مدقّقة سنوياً للحفاظ على الوضع المؤهل.

– ضبط التفريق بين الإيراد “المؤهل” و”غير المؤهل” في الدفاتر والحسابات التحليلية.

حُزمة الامتثال المثلى:

– دليل سياسات محاسبية.

– مخطط حسابات تدعيمي (COA) يعكس التصنيفات الضريبية.

– عملية إغلاق شهرية/ربع سنوية لمراجعة المخاطر مبكراً.

التسعير التحويلي Transfer Pricing UAE

تنطبق قواعد التسعير التحويلي على المعاملات مع الأطراف المرتبطة (Related Parties) والكيانات الخاضعة لنفس السيطرة أو نفوذ مشترك.

محاور أساسية:

– مبدأ طول الذراع (Arm’s Length): يجب أن تعكس الأسعار شروط السوق المستقلة.

– منهجيات التسعير (CUP, TNMM, Cost Plus, Resale Minus, Profit Split) تُختار وفق توافر البيانات.

– الإفصاح: نموذج الإفصاح عن الأطراف المرتبطة يُرفق عادةً مع الإقرار.

– التوثيق: Master File وLocal File إذا تجاوزت العتبات التي تُعلنها FTA.

– الأشغال الجوهرية: وجود وظائف ومخاطر وأصول تدعم الربحية في الكيان الإماراتي.

أفضل الممارسات:

– “خارطة أطراف مرتبطة” مُحدّثة.

– بنود تعاقدية داخلية واضحة لخدمات/تمويل/ترخيص داخلي.

– تحليلات بنكية/مقارنات سوقية سنوية وتحديث الهوامش.

اختيار تشكيل مجموعة ضريبية وإعفاءات داخلية

– يمكن لبعض الكيانات تكوين مجموعة ضريبية (Tax Group) إذا توافرت شروط الملكية والسيطرة، ما يسمح بإقرار واحد على أساس موحّد.

– إعفاءات داخلية: نقل أصول أو إعادة هيكلة داخل المجموعة قد يُتاح معاملة ضريبية محايدة إذا استوفت الشروط.

– تحذير: قد تفقد كيانات Free Zone وضع “المؤهل” إذا لم تُصمَّم الهيكلة بعناية.

الأخطاء الشائعة وغرامات ضريبة الشركات وكيف تتجنبها

أخطاء متكررة:

– التأخر في التسجيل لدى EmaraTax رغم وضوح الأهلية.

– خلط الإيرادات المؤهلة بغير المؤهلة في Free Zone ما يهدد الوضع المؤهل.

– إهمال الإفصاح عن الأطراف المرتبطة أو ضعف توثيق TP.

– اعتماد نسب/إعفاءات بناءً على شائعات لا على نصوص رسمية.

– تجاهل تحديثات FTA الخاصة بالمواعيد أو نماذج الإفصاح.

التعامل مع الغرامات:

– تفرض FTA غرامات مالية على التأخر في التسجيل/الإقرار/السداد، وعدم حفظ السجلات، وعدم تقديم المعلومات عند الطلب.

– خطة استجابة: مراجعة امتثال ربع سنوية، جدول مهل واضح، ومسؤولية محددة لكل التزام.

—

أسئلة شائعة (FAQ)

س: ما هي نسبة ضريبة الشركات في الإمارات حالياً؟ 

ج: الإطار العام يتضمن شريحة 0% حتى حد معين ثم 9% لما فوقه، مع نظام تفضيلي لـ Free Zone على “qualifying income”. راجع صفحة FTA لأحدث التفاصيل.

س: هل كل شركات Free Zone تدفع 0%؟ 

ج: لا. فقط “شخص المنطقة الحرة المؤهل (QFZP)” على “الدخل المؤهل” مع الالتزام الصارم بالمتطلبات. أي دخل غير مؤهل يخضع للنسبة العامة.

س: ما المقصود بـ free zone qualifying income؟ 

ج: دخل من “أنشطة مؤهلة” تُمارس وفقاً لشروط محددة (نشاط/جوهر اقتصادي/تعاملات مؤهلة…), ويُحدّد بالرجوع للوائح الرسمية. وجود دخل “مستثنى” أو تجاوز حد de minimis قد يُفقد الوضع المؤهل.

س: ما هي corporate tax deadlines لتقديم الإقرار؟ 

ج: الإقرار والسداد عادةً خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية، مع اختلاف جداول التسجيل حسب الرخص. راجع الجدول الرسمي على FTA.

س: كيف أسجّل في ضريبة الشركات؟ 

ج: عبر EmaraTax: إنشاء/تحديث حساب، تعبئة نموذج التسجيل، إرفاق المستندات، تحديد الفترة الضريبية، ثم الإرسال والمتابعة حتى استلام رقم التسجيل.

س: ما هو transfer pricing uae وما المطلوب؟ 

ج: قواعد لتسعير معاملات الأطراف المرتبطة وفق شروط السوق. مطلوب إفصاح في الإقرار، وملفات TP (Master/Local) عند تجاوز عتبات FTA، مع توثيق منهجي للأسعار وهوامش الربح.

س: هل التوزيعات من الشركات التابعة معفاة؟ 

ج: قد تستفيد من “إعفاء المشاركة” وفق شروط الملكية وفترة الاحتفاظ وغيرها. يجب فحص الحالة مقابل النصوص السارية.

س: هل يمكن تكوين مجموعة ضريبية؟ 

ج: نعم عند توافر شروط الملكية والسيطرة، ما يسمح بإقرار موحد، لكن يجب تقييم أثره على Free Zone وتأهلها.

س: ما الغرامات المحتملة؟ 

ج: غرامات التأخر في التسجيل/الإقرار/السداد، وعدم حفظ السجلات، وعدم تقديم المعلومات. تجنبها بمخطط امتثال دقيق ومتابعة مستمرة لتحديثات FTA.

س: هل يحتاج كيان Free Zone لقوائم مدقّقة؟ 

ج: غالباً نعم للحفاظ على الوضع المؤهل، إضافة إلى متطلبات جوهر اقتصادي واضحة. تحقق من النصوص الأحدث قبل الإقرار.

روابط رسمية ومواد مرجعية

– الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) ومنصة EmaraTax: https://tax.gov.ae 

– وزارة المالية — Corporate Tax: https://mof.gov.ae 

– مذكّرات وقرارات “الأنشطة المؤهلة/المستثناة” و“التسعير التحويلي”: تراجَع عبر أقسام التشريعات/الأدلة على مواقع FTA/MoF.

كيف نساعدك عملياً

نقدّم باقة امتثال ضريبة الشركات في الإمارات تشمل:

– تقييم أهلية Free Zone وfree zone qualifying income وحساب de minimis.

– تسجيل EmaraTax، إعداد الإقرار والسداد، وجدولة corporate tax deadlines.

– تأسيس إطار Transfer Pricing UAE: خارطة الأطراف المرتبطة، عقود داخلية، وملفات Master/Local.

– إعداد السياسات المحاسبية والفصل بين المؤهل/غير المؤهل، ومراجعة ربع سنوية للامتثال.

– تمثيلك أمام FTA والرد على الاستفسارات وتخفيف المخاطر والغرامات.

[ابدأ الخدمة الآن] https://alnoorlegalconsultancy.com/ أو احجز مكالمة تقييم أولية قصيرة لنحدّد موقفك خلال 30 دقيقة ونرسل لك خطة عمل زمنية ورسوم شفافة